Bilanca: bilješka za bilancu bilance. Obrazac, uzorak

U skladu s PBU 4/99 "BU", izvještaji o dobiti, novčanom tijeku i kapitalu nadopunjuju se bilješkama. Bilanca nije iznimka. Obrazloženje bilance je dio godišnjih računa poduzeća. Sadrži detaljne informacije o stavkama prihoda i rashoda.

O dokumentu

Objašnjenje je dio izvješćivanja. Ne postoji jedinstveni obrazac za popunjavanje. Općenito, dokument bi trebao sadržavati podatke koji pokazuju ispunjenje planiranih pokazatelja. Napomena se sastoji od rezultata financijske izvještaje i objaviti podatke o elementima računovodstvenim politikama. Na temelju dobivenih materijala, moguće je izraditi plan za budući razvoj.

struktura

Obrazloženje bilance javne ustanove trebalo bi objaviti takve podatke:

1. Navesti opis glavnih aktivnosti, kao i najznačajnije faktore rada.
2. Prikaz prihvaćenih metoda računovodstva.
3. Dajte usporedne značajke tekućih i prethodnih razdoblja.
4. U slučaju nepodudarnosti, dajte informacije o uzrocima njihove pojave.

Osnova za popunjavanje podataka je bilanca. Obrazloženje bilance sadrži 19 odjeljaka. Razmotrimo ih detaljnije.

Podaci o organizaciji

1. Oblik vlasništva i naziv pravne osobe.
2. Adresa.
3. Prosječni godišnji broj zaposlenika na datum izvještavanja.
4. Sastav kontrolnih organa.
5. Informacije o osnivačima.
6. Iznos kapitala.
7. Informacije o revizorima.
8. Dostupnost licenci.
9. Struktura upravljanja.
10. Iznos uplaćenih poreza u izvještajnoj godini.

Informacije o računovodstvenoj politici

Bilješka prikazuje takve podatke:

• pravila za registraciju imovine i obveza;
• uzrok i posljedice promjena politike;
• podatke o računovodstvenim pravilima za iduću godinu;
• naznačeni su ispravljeni podaci.

Obrazloženje bilance institucije koju sastavlja konsolidirane izjave, trebaju sadržavati informacije o podružnicama, članovima grupe, njihovoj lokaciji, visini njihovog kapitala i udjelu imovine svake od njih. Posljedice promjene politike koje mogu utjecati na financijski položaj ili drugu izvedbu neke organizacije mjere se u gotovini.

Informacije o imovini i obvezama

Objašnjenje bilance Republike Bjelorusije sadrži takve podatke o OS-u:

• početni trošak i iznos obračunate amortizacije na početku i na kraju godine;
• razdoblje korištenja objekta;
• načine izračuna amortizacije;
• kretanje iznajmljenih i OS po skupinama;
• objekti nekretnina u fazi prijave državne uprave, ali u pogonu;
• metode vrednovanja imovine;
• Iznos odštete OS-a koji se prenosi u zadržanu zaradu.

Obrazloženje bilance također je ispunjeno prikazom podataka o IBE-u:

• načini procjene dionica;
• posljedice promjena metode;
• veličinu i kretanje sredstava u padu vrijednosti vrijednosti.

Prikazane su i informacije o zajmovima, zajmovima i financijama:

• dostupnost, dospijeće, promjene u iznosu duga;
• vrste, dospijeća izdanih računa i obveznica;
• iznos troškova kamata koji je uključen u troškove poslovanja i vrijednost imovine;
• vrijednost ponderirane prosječne stope;
• metode procjene ulaganja na njihovu mirovinu i posljedice njihove promjene;
• vrijednost, vrste vrijednosnih papira, opterećeni kolateralom;
• trošak prenesen u središnju banku i finvlozheny;
• sastav i kretanje rezerviranja za umanjenje vrijednosti;
• procjenu dužničkih vrijednosnih papira i zajmova uzimajući u obzir popust.

Za imovinu i obveze u stranoj valuti, bilješka prikazuje:

• tečajne razlike, odnose se na financijske rezultate ili na drugi način bilježe;
• Tečaj tečaja Banke od datuma izvještavanja.

Analiza stanja

Ovaj odjeljak uključuje procjenu ekonomskog stanja poduzeća. Izrađuje se u skladu s Uputama za kontrolu solventnosti subjekata. U ovom se odjeljku analiziraju sve vrste likvidnosti, razina sredstava, profitabilnost, razinu financijske ovisnosti i održivost.

Analitički dio bilješke treba sadržavati postupak za izračunavanje pokazatelja. Pogledajmo glavne.

1. Trenutna likvidnost - odražava razinu sigurnosti imovine kratkoročne obveze. Visoka vrijednost koeficijenta ukazuje na stabilno financijsko stanje:

Km = A2: (P5 - stranica 640), gdje:

• A2 - rezultat drugog dijela bilance (str. 290);
• P2 je rezultat petog dijela odgovornosti (str.690).

2. Koeficijent kolaterala za kružnu imovinu - pokazuje koji dio JSC formira na trošak vlastitih sredstava:

K = (P3 + prijelaz 640 - A1): A2, gdje:

• P3 - treći dio obveze (str. 490);
• A1 je prvi odjeljak o imovini (stranica 290).

3. Omjer osiguranja obveza - pokazuje sposobnost organizacije da podmiruje obveze nakon prodaje imovine:

K kz = (P4 + (P2 - stranica 640)): VB, gdje:

• P4 - ukupno 4 odjeljka odgovornosti (str. 590);
• WB je valuta bilance (str. 300).

Organizacija se smatra likvidnima, ako se unutar 4 četvrtine pojavi nezadovoljavajuća struktura salda, što je dokazano vrijednošću omjera sigurnosti duga na razini iznad 0,85.

4. Indeks solventnosti pokazuje koliko se kratkoročnih kredita poduzeće može isplatiti u trenutku izvještavanja:

I pl = (kratkoročni dugovi - dugoročni dugovi): valuta salda.

Podaci o dohotku i rashodima

Ovaj dio prikazuje podatke o prodaji i zemljopisnim tržištima prodaje, sastavu troškova, dostupnosti rezervi za buduće plaćanja, strukturi ostalih prihoda i rashoda, hitnim čimbenicima. Odvojene informacije o ugovorima koji predviđaju ne-monetarni oblik plaćanja: njihov broj, udio prihoda, način utvrđivanja vrijednosti prenesenog dobra.

Ocjena aktivnosti

Standardni oblik objašnjenja bilance sadrži odjeljak u kojem:

• širinu prodajnih tržišta, dostupnost izvoza;
• ugled poduzeća na tržištu;
• razina pokazatelja uspješnosti;
• učinkovitost resursa.

Promjena ostataka

Ako je tijekom izvještajnog razdoblja bilo a reorganizacija poduzeća, tada se ovi podaci bilježe u bilanci. Obrazloženje bilance treba sadržavati informacije o razlozima i opsegu promjena. Ovaj se odjeljak popunjava i ako se podaci mijenjaju početkom godine.

Povezane osobe

Priprema objašnjenja bilance omogućuje prikaz informacija o postojanju podružnica, osnivača i dioničara:

• njihov popis;
• priroda odnosa;
• razlozi za upućivanje na povezane osobe;
• vrste transakcija i metode određivanja cijena za njih;
• udio u vlasništvu dionica.

Činjenice aktivnost

Ovaj odjeljak prikazuje informacije o jamstvu i zakonskim obvezama organizacije, njihovoj veličini i iznosu stvorene pričuve.

Podaci o zajedničkim aktivnostima

1. Broj sporazuma o partnerstvu.
2. Ciljevi aktivnosti.
3. Iznos pologa.
4. Vrijednost imovine i obveza, dobit ili gubitak tekuće godine.
5. Informacije o korištenim sredstvima i zajedničkim operacijama.

Informacije o segmentu

Format pojašnjenjima u bilanci za FSS podrazumijeva dio, koji prikazuje informacije o udrugama i sindikatima - pod uvjetom da su osnivači dokumenti propisuju da se informacije o financijskim izvještajima moraju biti konsolidirani:

• popis jedinica;
• ukupni prihod;
• dobit ili gubitak;
• knjigovodstvena vrijednost imovine, obveza, kapitalnih ulaganja u OS i NMA;
• iznos amortizacije;
• udio u neto dobiti podružnica;
• vrijednost ulaganja u zajedničke aktivnosti.

Događaji nakon datuma bilance

Ovaj odjeljak prikazuje informacije o činjenicama gospodarske aktivnosti koja je snažno utjecala na vrijednost imovine i obveza. Moraju se otkriti u cijelosti. Ne prikazujte podatke mogu utjecati na odluku korisnika financijskih izvještaja. Događaji se upisuju u bilješku, ali izmjene nisu izvršene u izvješću. Vrednovanje posljedica u monetarnom smislu mora biti dokumentirano ili naznačeno da je to nemoguće.

Primjerak objašnjenja bilance može sadržavati sljedeće činjenice:

• proglašenje dužnika organizacije u stečaju;
• izvršena vrednovanja imovine, čiji rezultati potvrđuju promjenu njihove vrijednosti;
• dobivanje podataka o financijskom položaju ovisnog društva, čiji vrijednosni papiri kotiraju na burzi;
• prodaja dionica na napuhanu cijenu;
• izjava o dividendama;
• naknadu štete od osiguravajućeg društva;
• donošenje sudske odluke koja zahtijeva stvaranje pričuve;
• reorganizacija, rekonstrukcija organizacije;
• donošenje odluka o izdavanju vrijednosnih papira;
• transakcije vezane uz kupnju i prodaju OS-a;
• požar, hitna situacija, što je rezultiralo uništenjem dijela imovine;
• prestanak osnovnog poslovanja;
• smanjenje troškova operacijskog sustava;
• akcije državnih vlasti;
• nepredvidive promjene tečaja, cijena imovine.

Državne potpore

Obrazloženje bilance obrazovne institucije i bilo koje druge organizacije koja prima pomoć iz proračuna trebaju sadržavati informacije o:

• priroda i veličina novčanih i kreditnih primanja;
• ciljana upotreba financijskih sredstava;
• neispunjeni uvjeti za osiguravanje sredstava i povezanih obveza.

Pokazatelji okoliša

Uzorak objašnjenja bilance poduzeća čije aktivnosti negativno utječu na okoliš razlikuje se od standardnog dokumenta. Osim toga, bilježi:

• podaci koji odražavaju stupanj utjecaja (emisije, otpad);
• informacije o obnovi zemljišta;
• podatke o troškovima zaštite okoliša.

Informacije o JSC

Primjer objašnjenja bilance u nastavku, sadrži takve informacije o središnjoj banci:

• broj vrijednosnih papira koje je izdala i platila središnja banka, njihova nominalna vrijednost;
• kretanje zaliha na početku i na kraju razdoblja;
• Vrijednost vrijednosnih papira koje pripadaju AO i njemu podružnicama;
• dostupnost rezervi i svrhu njihovog stvaranja.

Kada je dodana dodatna emisija:

• uzrok oslobađanja;
• datum;
• uvjeti provedbe;
• broj izdanih redovnih dionica;
• iznos sredstava iz plasmana.

Odjeljak 17

Ova stavka prikazuje podatke koje zahtijeva PBU 18/02:

• uvjetni trošak (prihod) za NE;

• Razlike koje su dovele do prilagodbe iznosa poreza;

• PNO, IT, IT;

• razloge za promjene u poreznim stopama;

• količine IT i OHA, otpisane u vezi s raspadom OS-a.

Prestanak aktivnosti

Ako je organizacija u fazi likvidacije, konačna bilanca dostavlja se FTS-u. Obrazloženje bilance sadrži takve informacije:

• opis likvidirane djelatnosti;

• datum završetka rada;

• vrijednost imovine i obveza za odlazak u mirovinu;

• kretanje sredstava u sadašnjim, investicijskim i financijskim aktivnostima;

• iznos prihoda, rashoda, dobiti, gubitaka prije oporezivanja, koji je prikupio NEK;

• otkaz likvidacije.

Ostali pokazatelji

Mnogi od njih, ali ih ne vrijedi:

• konkurentnost robe;

• kreditna politika, likvidnost;

• informacije o prenesenom i primljenom vlasništvu za upravljanje.

Primjer objašnjenja bilance

Objašnjenja za bilancu JSC "Organizacija" za 2015 .:

1. Opće informacije

Dioničko društvo „Društvo” registrirana IFTS broj 5 iz Sankt Peterburgu 28.10.2010 (još pod uvjetom CPT-a, PDV broj, potvrdu podataka o registraciji stanju, adresa).

Bilanca se priprema u skladu s važećim računovodstvenim i izvješćivačkim pravilima (IAS).

Zakonski fond: 2 milijuna (dva milijuna) rubalja.

Broj redovnih dionica: 1.000 komada nominalne vrijednosti 2.000 (dvije tisuće) rubalja.

Glavna vrsta zaposlenja: prerada mlijeka (OKVED 15,50).

Sastav utemeljitelja:

Ivanov Andrey Sergeevich - član Upravnog odbora;

Averin Stepan Pavlovich član je Upravnog odbora.

2. Odredbe računovodstvene politike

Redoslijed računovodstvene politike br. 158 potpisao je ravnatelj 25. prosinca 2013. (ukratko opisuje odredbe: metode za izračunavanje amortizacije, vrednovanje obveza i imovine, itd.).

3. Struktura bilance (prikazuje se specifična težina svake bilančne linije i izračunavaju se promjene pokazatelja).

4. Vrednovanje imovine (vrijednost imovine korelira s kapitalom).

5. Izračunava se analiza financijskih pokazatelja (likvidnost, profitabilnost, sigurnost zaliha, razina financijske ovisnosti, itd.).

6. Sastav OS (milijuna rubalja.) - Za praktičnost ćemo predstaviti u obliku tablice.

7. Obveze i rezerve

Od 31. prosinca 2015., procijenjena je obveza plaćanja godišnjeg odmora u iznosu od 1,5 milijuna rubalja, broj dana - 66, razdoblje korištenja - 2016. Rezerve sumnjivih dugovanja formirane su u iznosu od 1.687 milijuna rubalja. zbog prisutnosti dospjelih i neosiguranih dugova LLC "Enterprise". Ne postoji odredba za smanjenje vrijednosti postrojenja, jer nema znakova amortizacije.

8. Rad i plaća

Dug na plaće za prosinac 2015. iznosi 1,79 milijuna rubalja. Rok otplate je 15.01.16. Promet osoblja iznosi 24,99%, a veličina popisa iznosi 166 osoba. Prosječna mjesečna plaća iznosi 20.765 rubalja.

9. Izdana i primljena kolateralna (navedeni su tipovi).

2016/03/20

Ravnatelj JSC "Organizacija" Potpis

zaključak

Prema rezultatima kalendarske godine, bilanca se dostavlja Federalnoj poreznoj upravi. Objašnjenje bilance bilance obavlja se u proizvoljnom obliku. Može sadržavati tablice i dijagrame. Pruža razne detalje informacija: od odredbi računovodstvene politike do izračuna financijskih pokazatelja. Glavni je zahtjev da informacije budu pouzdane i korisne korisnicima.