Kada su fakture izdane za predujam? Zahtjevi, pravila i značajke

Prodavatelj, nakon što je primio predujam, mora stvoriti račun i registrirati ga u prodajnoj knjizi. Inače će organizacija biti kažnjena novčanom kaznom u iznosu od 10 do 40 tisuća rubalja. Da ne biste prekršili porezno zakonodavstvo, jasno ćete znati kada se izdate fakture za predujam, kako to ispuniti, koji su zahtjevi za izvršenje dokumenta.

srce

Račun je dokument na temelju kojeg kupac može predati dolazni PDV na odbitak. Prodavatelj mora sastaviti račun i poslati je drugoj ugovornoj strani nakon plaćanja i isporuke dobara. Osim različitih vremenskih kompilacija, ova dva dokumenta također se razlikuju po količini prikazanih podataka.

Red

Kada su fakture izdane za predujam? Unutar 5 dana od primitka novca. Račun se vrši u dva primjerka. Ako su prilikom izdavanja dokumenta došle do pogreške, Federalna porezna uprava može od kupca oduzeti PDV. No, takve sankcije ne odnose se na prodavatelja. On mora poreći porez: pri primanju sredstava i u vrijeme provedbe.

Računi se mogu prikazati u elektroničkom obliku i papirnatom obliku. U drugom slučaju, obje strane transakcije trebaju imati tehničku opremu.

Račun se izdaje samo ako je predujam i prodaja napravljena drugačije porezno razdoblje. Iznos plaćanja PDV-a izračunava se na temelju rezultata mjeseca. Ako se plaćanje i pošiljke dogode u istom razdoblju, onda porezna osnovica neće biti iskrivljen.

rekviziti

Nisu tako mali:

• broj i datum fakture (stranica 1);
• ime, INN, CAT sudionici transakcije (stranice 2, 6);
• pojedinosti o plaćanju (stranica 5).
• naziv valute (linija 7);
• imena robe (stupac 1);
• iznos predujma (kolona 9);
• porezna stopa (stupac 7);
• iznos PDV-a (stupac 8).

Na isti način izrađuje se predujam fakture za djelomičnu isplatu fakture. Redak 5 navodi pojedinosti o svakoj od isplata. Ako su sredstva primljena u ne-monetarnom obliku (barter ili mreža), tada se postavlja crtica. Redovi 3 ("Pošiljatelj"), 4 ("Primatelj"), stupci 2-6, 10, 11 trebaju ostati prazni.

Zvuci računa za punjenje:

• unos brojeva računa u jedinstveni registar;
• ako je plaćanje zaprimljeno prije sklapanja ugovora, tada u fakturi treba navesti opće ime robe (na primjer, "kemikalije kućanstva") i maksimalnu stopu PDV-a;
• prisutnost na dokumentu dodatnih oznaka (na primjer, "iz Gazproma") ne čini je nevažećom;
• dokument je potpisao direktor i računovođa.

Okvir 1

Ova stavka sadrži naziv robe, za koji se izdaju fakture za predujam. Kada se izda dokument, vrlo je važno da se naziv proizvoda podudara s onom navedenom u specifikaciji.

Kupac može prenijeti sredstva na račun robe za koje se nude različite stope PDV-a. Kako je, u ovom slučaju, faktura pripremljena za predujam? Kada je dokument izdan, moraju se poštivati ​​uvjeti ugovora. Ako podaci omogućuju podjelu volumena robe različitim cijenama, morate ih dodijeliti na računu u zasebnim stavkama. Ili napišite račun s općim imenom i naznačite veliku okladu.

Ugovor može predvidjeti različita vremena isporuke. Kada izdate fakture za unaprijed, ne morate podijeliti iznos na nekoliko pozicija.

primjer

AO 2. ožujka dobio unaprijed u iznosu od 12,9 tisuća rubalja. Dva dana kasnije računovođa je napisao fakturu u dva primjerka. Jedan je registriran u prodajnoj knjizi, drugi je poslan kupcu. Prodaja robe dogodila 23. travnja na iznos izdane fakture 12,9 tisuća rubalja. (PDV - 196,80 rubalja). Na dan pošiljke računovođa je registrirala novi račun u prodajnoj knjizi, a prethodni u knjizi kupnje.

Kontinuirana opskrba

Neka poduzeća, na primjer, telekomunikacije, rade na pretplati. Kada su izdane račune za plaćanje unaprijed od strane takvih organizacija? Na kraju razdoblja naplate, iznos primljenih uplata, umanjen za troškove pruženih usluga. Ako je isporuka izvršena u roku od 5 dana od plaćanja, faktura se izdaju za prodaju.

iznimke

Je li potrebno izdati fakturu za predujam? Ne, nije. Račun se ne izdaje ako:

• rok proizvodnje robe prelazi šest mjeseci;
• Roba ne podliježe PDV-u ili nulte stope.

Faktura za predujam izdana je na određeno vrijeme? Najkasnije 5 dana od primitka predujma. Ako se plaćanje i pošiljka obavljaju u istom tromjesečju, tada se faktura ne može napisati jer se plaćanje ne priznaje kao predujam. Ovo tumačenje FAS-a uzrokuje proturječnosti u Federalnoj poreznoj službi. Prema čl. 168. poreznog zakona, faktura za predujam izdana je bez obzira na rok otpreme robe. Budući da tumačenje odluka nije isto, sporovi o ovom pitanju najčešće se rješavaju putem suda.

Upravljanje dokumentima

Ako se predujam i isporuka obavljaju u jednom kvartalu, tada bi deklaracija trebala naznačiti:

• dvostruko više od porezne osnovice: za iznos prijevremene otplate i trošak prodaje;
• jednom poreznom odbitku od primljenog novca.

primjer

Organizacija na početku godine zaključila je ugovor o pružanju komunikacijskih usluga. Prema uvjetima transakcije, kupac prvo mora prenijeti predujam. Razlika između primljenog iznosa i troškova pruženih usluga računa se u odnosu na buduće predujmove. Uvođenjem PDV-a uz predujam plaćamo odbitak. Tablica u nastavku prikazuje kretanje sredstava. Pogledajmo kada se fakture izdaju za unaprijed.

otplate

Je li faktura izdana za predujam ako je dio sredstava potrebno vratiti kupcu? Da. Ali u slučaju promjene uvjeti isporuke prodavatelj mora prihvatiti za odbitak PDV-a, koji je naveden u proračunu, i odražavati u Pojedincu sve prilagodbe. Novi račun nije sastavljen za iznos povratnog dijela sredstava. No, kako bi opravdali odbitak, na prethodno izloženom dokumentu u knjiga kupnje morate unijeti napomenu "Povratak" i odrediti detalje plaćanja. Rok prijave je ograničen na jednu godinu.

Možda postoji situacija u kojoj će, nakon izmjene uvjeta, iznos prijevremene otplate premašiti novi trošak usluge. Na primjer, ako je kupac odbio neke robe ili je promijenio na jeftinije. Neuredan dio uplate može se pripisati budućim isporukama ili vratiti kupcu. Istodobno, iznos se oduzima u obliku razlike između unaprijed i vrijednosti ugovora.

primjer

JSC je u prvom kvartalu dobio punu prijevremenu otplatu robe u vrijednosti 35,4 tisuća rubalja. (stopa PDV je 18%). U istom razdoblju, računovođa je napisala i registrirala račun za predujam, naplaćujući 5 400 PDV-a. U travnju su sredstva prenesena u proračun.

U II kvartalu, tvrtka potpisala dopunski ugovor, u kojem je kupac odbije prvi red i promjene na proizvodu koji je predmet 10% PDV-a. Trošak ove dostave je 29,7 tisuća rubalja. Ranije primljeno plaćanje dijelom se prenosi na račun budućih isporuka i vraća se kupcu.

Razlika u iznosima iznosi 5,7 tisuća rubalja. Ova sredstva prenose se na kupca. Preplateni iznos PDV-a (869 rubalja.) Prodavatelj predstavlja odbitak u II kvartalu. U prodajnoj knjizi registrira se faktura za plaćanje unaprijed od 5.700 rubalja. s oznakom "Djelomični povratak".

U drugom tromjesečju organizacija je isporučila cijelu robu. Računovođa je izdala i registrirala račun za iznos od 29,7 tisuća rubalja. Račun za ostatak unaprijed snimljenih u knjizi kupnje u iznosu od 29,7 tisuća kuna. Utrljajte., I PDV (4531 rubalja). Deductible.

Kako će prodavatelj registrirati fakturu?

Prodaja knjige popunjavaju se sve praznine, osim za 14, 16 i 19. U vrijeme otpreme putem plaćanja primio iznos PDV se može odbiti u potpunosti prisutan, ako je unaprijed već razrađen, ili samo dio predujam. Pri isporuci robe faktura za iznos prodaje upisuje se u prodajnu knjigu. Ali roba se može otpremiti u nekoliko šarži. Za svaku se može dostaviti faktura i predujam. Dva računi izdaju po općim pravilima, to jest, ako je pošiljka i plaćanje se obavlja u različitim poreznim razdobljima.

Kada dovršite kupnju knjigovodstvene vrijednosti robe u stupcu 15. mora odgovarati onome što je navedeno u točki 9., bez obzira na iznos robe dostavljaju na činjenicu.

Stupac 7 knjige kupnje popunjava se ako:

• uvozi uvoznu robu, porez se plaća na carinu;
• plaćeni su putni troškovi;
• vraća se neuplaćeni predujam.

Pravo na odbitak poreza ne ovisi o plaćanju. Stoga ne morate prenijeti podatke o plaćanju za plaćanje unaprijed u stupac 7.

primjer

Prodavatelj je primio predujam u iznosu od 59 tisuća rubalja. (PDV - 9 tisuća rubalja.). Prva pošiljka vrijedila je 50 tisuća rubalja. Isti iznos prikazan je u stupcu 9 fakture. No, dokument o registraciji u stupcu 15. ukazuje na puni iznos avansa (59 tisuća rubalja ..) iu polju 16 - (. 7.627,12 RUB) deductible PDV. Prilikom slanja sljedeće serije od 9 tisuća rubalja. u kutiji 15 opet ukazuje na cjelokupni iznos avansa (59 tisuća rubalja ..) te u području 16 - 1.372,88 rubalja. PDV.

Kako kupac registrira fakturu?

Nakon što je primio fakturu za gore navedeni predujam, kupac može preuzeti PDV na odbitak. Ovo pravo nastaje i nakon postavljanja vrijednosti. No ovaj put iznos PDV-a mora odgovarati iznosu koji je naveden u fakturi. Sam dokument mora biti unesen u knjigu kupnje. Kako bi se izbjeglo dvostruko smanjenje osnovice, odbitak za predujam mora biti vraćen u cijelosti ako je vrijednost primljene robe jednaka iznosu prijevremene otplate ili djelomično.

Da biste vratili prihvaćeni PDV, morate registrirati račun u prodajnoj knjizi u istoj narudžbi kao i dostavnice. No kôd vrste transakcije trebao bi biti 21. Trošak robe iz stupca 13b knjige mora odgovarati iznosu navedenoj u točki 9 računa.

Primjer 1

Kada se fakture izdaju za unaprijed, kupac registrira transakciju za 59 tisuća rubalja. Prva pošiljka iznosila je 50 tisuća rubalja. Isti iznos naveden je u fakturi za prodaju i knjigu kupnje. Odmah obnovljena dio PDV-a, odbija od unaprijed: .. U okviru 13b - 50 tisuća rubalja, u stupcu 17 - 7.627,12 rubalja. Nakon primitka druge rate u prodajnoj knjizi, naznačeno je, odnosno, 9 tisuća rubalja. i 1372,88 rubalja.

Primjer 2

OOO prebacio je predujam JSC 2. ožujka u iznosu od 100 tisuća rubalja. (PDV 18%), a istog je dana primio fakturu za sličan iznos. Račun je upisan u knjigu kupnje. Zatim 23. ožujka, usluge su izvršene zbog predujma od 50 tisuća rubalja. (18% PDV-a). Za tu je transakciju izdana i faktura. Nakon toga, prodavatelj registrira fakturu za predujam s naznakom iznosa PDV-a (7627,12 rubalja) u prodajnoj knjizi. Tako je dio poreza koji je prihvaćen do odbitka u okviru predujma vraćen.

zaključak

NK kaže da se faktura izdaje u roku od 5 dana od primitka novca. No, ako je prijema sredstava i pošiljke prošli u istom poreznom razdoblju, osnovica za obračun PDV-a neće biti iskrivljena. To jest, dokument se ne može napisati. Plus takva shema je da kupac može preuzeti PDV na odbitak i zatvoriti kvartal. Ali takva shema uzrokuje mnogo sporova s ​​porezom. I obraniti svoja prava na sudu. Da biste izbjegli probleme, možete naplatiti svaku isporuku i ispisati ga na zahtjev druge ugovorne strane. Dakle, porez neće podnijeti zahtjev, a kupci uvijek mogu preuzeti PDV na odbitak. No takva će shema dodati puno radova na knjigovođu.