Predujmovi za porez na dohodak. Porez na dohodak: predujmovi

plaćanje plaćanja unaprijed

Tko bi trebao plaćati predujam poreza na dohodak?

Prijelaz na državne predujmove na porez na dobit treba sve one tvrtke koje su, u načelu, subjekti plaćanja odgovarajuće naknade. To su sve ruske pravne osobe (doo, dd), strane organizacije (u obliku misije, koje djeluju u Ruskoj Federaciji pod uvjetima međunarodnog ugovora ili se nalazi u Ruskoj Federaciji Vlade), nemojte koristiti bilo koju od alternativnih poreznih programa - primjerice, USN, UTII ili ECHN, kao i ne plaćaju porez na kockanje. Osim toga, stanovnici centra Skolkovo oslobođeni su od ispunjenja takve obveze kao i plaćanje poreza na dohodak.

Uvjeti plaćanja poreza i napredak

Naknada se isplaćuje godinu dana prije isteka roka za dostavu deklaracije Federalnoj poreznoj upravi. Predujam za predmetni porez može se izvršiti kvartalno ili mjesečno. U prvom slučaju, oni se moraju prenijeti u proračun i prije podnošenja deklaracije, u drugom - do 28. u mjesecu koji slijedi prošlost. Podaci o iznosu naknade koja se plaća državi odražavaju se u deklaraciji, koja se nakon izvještajnog razdoblja mora prenijeti Federalnoj poreznoj upravi.

Izračunavanje predujmova za porez na dohodak: što tražiti

Način na koji se predujma poreza na dohodak treba izračunati i platiti iskazuje se u odredbama čl. 285, 286, 287 Porezne odredbe Ruske Federacije.

Stoga, u skladu s odredbama Kodeksa, ruska poduzeća moraju izvršiti odgovarajuću zbirku proračunu i za godinu i unaprijed. One se mogu prenijeti u stanje u 3 varijante.

Prvo, napredak na dohodak plaća se na rezultatima 1. kvartalu, šest mjeseci, 9 mjeseci, ako je prosječni tromjesečni prihod tvrtke ne prelazi 10 milijuna rubalja.

Drugo, odgovarajuća plaćanja prenose se mjesečno onim tvrtkama koje su obavijestile Federalnu poreznu službu o takvoj metodi naselja s državom.

Treće, ako tvrtka mjesečni prihod u prosjeku više od 10 milijuna rubalja, odnosno nije obavijestio Savezni Tax Service želje da plati napredak na dohodak za drugu shemu, odgovarajuće uplate u proračun je potrebno da bi na kraju 1. kvartala, šest mjeseci, 9 mjeseci i rezultati svakog mjeseca.

Razmotrimo praktične nijanse izračuna plaćanja unaprijed na okupljanje oko kojega postoji govor.

Kako izračunati prosječni prihod?

Ako tvrtka želi prenijeti unaprijed o porezu na dohodak za prvi krug, on nastavlja, kao što je gore navedeno, ne smije prelaziti prosjek za četvrtinu od 10 milijuna rubalja. Ali kako bi računovođe poduzeća trebale odrediti relevantni pokazatelj i biti sigurni da će, ako dobiju prihvatljive brojke, biti točni?

Stručnjaci preporučuju da se u strukturi prihoda uzmu samo oni računi koji nastaju zbog prodaje proizvedenih dobara, pruženih usluga, kao i imovinskih prava. Promet ne bi trebao uključivati, osobito, neknjiževni prihod, kao i one navedene u odredbama čl. 251 poreznog zakona. Istodobno, prihod mora biti izračunat bez PDV-a i trošarina.

Nadalje, datum određivanja prihoda ovisi o načinu prihvaćanja prihoda u organizaciji - gotovini ili obračunu. Razmotrimo detaljnije pojedinosti odgovarajućih pristupa.

Metode određivanja prihoda: gotovina i obračunska razdoblja

Što je novčana osnova? To podrazumijeva utvrđivanje prihoda poduzeća samo nakon što isporučuje robu ili usluge u skladu s plaćanjem unaprijed. Ili nakon što je isplata zaprimljena za isporučenu robu i pružene usluge.

S druge strane, metoda akrualizacije podrazumijeva prepoznavanje prihoda tvrtke bez obzira na to jesu li praktički sve faze pravnih odnosa provedene uz sudjelovanje stranaka. To jest, tvrtka može odmah pribaviti prihode nakon primitka akontacije. Ili odmah nakon što isporučuje robu ili usluge i očekuje plaćanje u skladu s ugovorom.

Izračun prosječnog prihoda: formula

S obzirom na zaista utvrđivanja rpm srednja vrijednost - uzima se u 4 prethodnom blok podataka zbrajaju, a zatim podijeljena 4. Ako dobiveni rezultat. - manje od 10 milijuna kuna, predujam poreza na dohodak može se provoditi u skladu s prvom planu. Međutim, nakon kraja izvještajnog tromjesečja potrebno je ponovno izvršiti izračun prosječnog iznosa prihoda.

Kako izračunati kvartalne uplate?

Druga je zadaća računovođe da izračunava stvarna plaćanja poreza na dobit, koja se mora prenijeti u proračun. Zbroj pojedine transakcije temelji se na podacima koji odražavaju stvarni profit tvrtke, koja se obračunava na obračunskoj osnovi, ali s obzirom na uplate koje su već prenesene država ranije.

Ako želite platiti kvartalno porez na dohodak predujam za odgovarajuće razdoblje utvrđuju se na temelju umnoška sume porezne osnovice o odobrenju zbirke, no konačna brojka za doprinos se određuje na temelju razlike između izvještajne naknadu i što je uključeno u proračun za prethodno razdoblje ,

Također će biti korisno razmotriti kakva je trenutna stopa prikupljanja.

Stopa poreza na dobit

Osnovna stopa koju određuje država za predmetni porez iznosi 20% sredstava. Istovremeno, odgovarajući postotak poreza na dobit podijeljen je na 2 dijela - 2% prenosi se u savezni proračun, 18% - za regionalni proračun. Subjekti Ruske Federacije također imaju pravo smanjiti odgovarajući pokazatelj. No, do određene granice - regionalni postotak poreza na dobit bi trebao biti jednak ili veći od pokazatelja od 13,5%.

Kako izračunati mjesečne uplate?

Razmotrimo dalje kako tvrtka treba izračunavati mjesečne uplate. Koje su glavne nijanse ovog postupka? Ako tvrtka pridonosi mjesečnom porezu na dohodak, predujam se obračunava prema sljedećoj shemi.

Određivanje količine zbirke u pitanju ovisi o tome koji je određeni kvartal uključen.

Ako se porez na dobit naplaćuje u prvom tromjesečju, tada je potrebno uzeti u obzir 2 pokazatelja:

- iznos mjesečne uplate poreza na dohodak, koji je podložan prenosu u proračun u 1. kvartalu;

- Iznos naknade koja je plaćena državi u četvrtom tromjesečju prošle godine.

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije zahtijeva od računovođe da odredi 1 indikator jednaku drugom.

Ako se porez na dohodak naplaćuje u drugom tromjesečju, uzimaju se u obzir i dva pokazatelja:

- mjesečna isplata za 2. kvartal ove godine;

- tromjesečno plaćanje, određeno rezultatima prvog tromjesečja ove godine.

Knjigovođa određuje vrijednost 1 pokazatelja, što odgovara 1/3 veličine drugog.

Ako je porez na dobit prikupljen u trećem kvartalu, uzima se u obzir i treći pokazatelj:

- mjesečna isplata u 3. tromjesečju;

- tromjesečno plaćanje, što je određeno rezultatima prvog tromjesečja;

- tromjesečno plaćanje, što je određeno rezultatima pola godine.

Računovođa izračunava vrijednost prvog pokazatelja, na temelju razlike između trećeg i drugog, koji je podijeljen s 3.

Ako se porez na dobit obračunava u četvrtom tromjesečju, ponovno se uzimaju u obzir 3 pokazatelja:

- mjesečna uplata prenesena državi u četvrtom tromjesečju;

- tromjesečno plaćanje pola godine;

- tromjesečno plaćanje 9 mjeseci.

Vrijednost prvog pokazatelja određena je shemom sličnom onom koja je gore razmatrana: prvo, računovođa oduzima drugi pokazatelj od treće, a zatim dijeli rezultat za 3.

Primjer izračuna tromjesečnog plaćanja

Pogledajmo sada kako se porez na dobit može izračunati u praksi. Primjer izračuna tromjesečne uplate za relevantnu zbirku bit će vrlo jednostavan. Predujam poreza za Q1 određuje prihod proizvoda - neka bude jednak 100 tisuća, a stopa osnovana za prikupljanje, -. Neka to bude jednak standard i 20%. Plaćanje će stoga biti 60 tisuća rubalja.

Zauzvrat, predujam poreza za drugo tromjesečje utvrdit će se kao razlika između tekućeg iznosa naknade i plaćenog u prethodnom razdoblju. Na primjer, ako u drugom tromjesečju tvrtka treba platiti 100.000 rubalja državi, onda zapravo mora platiti 40.000 rubalja.

Primjer izračuna mjesečne uplate

S druge strane, izračun mjesečnog predujma poreza može uključivati ​​upotrebu složenije formule. Na primjer, ako trebamo izračunati uplatu u 1. kvartalu, kao što smo napomenuli gore, to bi trebalo biti jednako onome što je utvrđeno za četvrti kvartal prethodne porezne godine. S druge strane, drugi indikator se definira kao razlika između tromjesečnih plaćanja za 9 mjeseci i šest mjeseci, podijeljena 3. Ako je vrijednost prvog indikatora 100 tisuća. Rubalja, dok je drugi, na primjer, 70 tisuća., Mjesečna isplata Q1 identičan , koja se izračunava za četvrtog kvartala prethodne porezne godine, iznosit će 10 tisuća rubalja.

Izračunavanje predujma poreza na dohodak: nijanse

Razmislite o nekim nijansama koje karakteriziraju takav postupak kao i plaćanje poreza na dobit na unaprijed određen raspored.

Prije svega, stručnjaci preporučuju obratite pozornost na činjenicu da je nakon otkrivanja računovođa u tekućem tromjesečju, manja količina dobit u odnosu na prethodnu, odnosno otkrivanje naknadu izvještajnog gubitak za prijenos u stanje ionako potrebno. Međutim, odgovarajuća plaćanja imat će status preplata i mogu se nadoknaditi budućim obvezama, au nekim slučajevima - vratiti se iz proračuna.

Još jedna nijansa tipična je za odražavanje podataka o mjesečnim plaćanjima u deklaraciji. Prema riječima stručnjaka, nema potrebe za ispravljanjem odgovarajućih transakcija za prvo tromjesečje ove godine. Činjenica je da su takve isplate identične onima koji su uvedeni u proračun u četvrtom tromjesečju prošle porezne godine i uključeni su u deklaraciju 9 mjeseci.

Iznad smo napomenuti da je određivanje iznosa prihoda uzima se u obzir prilikom odabira shemu za isplatu naknade u proračunu nabave u velikoj mjeri ovisi o tome koja je metoda koristi fiksnu organizaciju prihoda - novac ili obračunskoj. Nijansa je u ovom slučaju je da je načinom na novčani primici strukture mora sadržavati primljene predujmove. Porez na taj način se obračunava uzimajući u obzir predujam za robu i usluge. Koji je u vrijeme primitka relevantnih iznosa iz ugovorne strane ne može dati za njega. S druge strane, kada je metoda izračuna u strukturi prihoda nije potrebno uzeti u obzir primljene predujmove. Porez u ovom slučaju određuje tek nakon što je tvrtka će provoditi sve faze pravnog odnosa s druge ugovorne strane, koji se odnosi na isporuke dobara ili obavljanja usluga.