Čl. 78. poreznog zakona. Postavite ili vraćate iznose preplatenih poreza, pristojbi, kazni, novčane kazne

Porezni broj propisuje postupke u kojima obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose takvih, preplatiti u proračun ili pretjerano prikupljati država. Provedba tog prava mora se vršiti u skladu s odredbama pojedinih članaka porezni broj, posebice, 78 i 79. Prva regulira povrat na poreznog obveznika i prebija tekućih plaćanja preplaćenog naknade. Struktura ovog članka upućuje na prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Savezne porezne službe. Drugi članak određuje algoritam povrata poreza, koji je pretjerano oporavio. Koje su specifičnosti označenih postupaka? Kako točno poreznog nositelja ostvariti pravo na povratak prikupljanja ili nadoknađivanja tih prava?

Svrha članka 78

Čl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije - izvor kojim se uređuje postupak prekoračenja ili zakonitog vraćanja iznosa poreza i drugih uplata u proračun koji su preplatili jedan ili drugi subjekt - građanin ili organizacija. Takvi scenariji mogu se formirati ako je porezni obveznik obračunao veći porez nego što bi trebao imati, ili je stvarno prenio na proračun iznos koji prelazi onu koja je bila potrebna za plaćanje. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 poreznog zakona zasebno po stavkama.

Stavak 1

Ovaj element članak porezni broj sadrži odredbe koje se utvrdilo da je višak iznos poreza moraju se prebija tekućih obveza te osobe ili organizacije na tekuće proračunske obveze, otplate dugovi na drugim porezima, kao i dugove na novčane kazne i kazne ili se vratio u cilju da reguliran je odgovarajućim člankom Poreznih zakona Ruske Federacije. U sadašnjosti u čl. 78 st. 1. porezni broj također navodi da je set-off viška saveznim, regionalnim i općinskim porezima i kaznama na njima se provodi u korelaciji sa sličnim vrstama proračunskih obveza.

Stavak 2

Drugi stavak članka Porezne zakona sadrži odredbe prema kojima set-off ili povrat viška poreza treba nose teritorijalnu Federal Tax Service o mjestu upisa platitelja jedinice, osim ako druga pravila nisu uključene u porezni broj. Točka koja se razmatra je čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se otplata plaćanja u općem slučaju obavlja bez obračunavanja kamate.

Stavak 3

Sljedeći paragraf članka sadrži odredbe o kojima Porezna služba će dostaviti obvezniku bilo slučajeva preplate određenih poreza i iznosa istih najkasnije po isteku 10 dana nakon otkrića nepotrebnih transfera. Ako porezne vlasti nisu uvjereni da je preplaćeni iznos zapravo provodi, ali ukazuju na to da to može biti, može ponuditi obveznika za obavljanje zajedničku provjeru izračunatih indeksa za pojedine isplate.

Stavak 4

Točka koja se razmatra je čl. 78 utvrđuje da je porezni obveznik dužan poreznom obvezniku poslati pismenu prijavu poreznom uredu radi ostvarivanja zakonskog prava na odgodu preplata na tekućem računu. Ovaj dokument se također može poslati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da ga može potpisati pojačani kvalificirani EDS ili putem poreznog obveznika. Odluka o čitanja dio preplaćenih iznosa poreza usvojio Federalni Tax Service najkasnije vremenskog isteka rok od 10 dana nakon što je agencija će dobiti odgovarajuću aplikaciju s građanina ili organizacije, ili od datuma potpisivanja Savezne porezne službe i potvrde o platitelju potvrđuje provedbu zajedničke provjere plaćanju naknada, ako postoji, je provedena.

Stavka 5

U stavku 5. članka o kojem se razmatra, navodi se da bi kompenzaciju isplata za plaćanje poreznih neplaćenih obveza trebala obavljati Savezni porezni ured neovisno. Dodatna primjena poreza, dakle, na predmet plaćanja naknada za slanje u općem slučaju nije potrebna. FTS moraju ispunjavati uvjete iz stavka članka 78. u roku od 10 dana nakon što je preplaćeni iznos je pronađena, ili od datuma potpisivanja Savezne porezne službe i obveznika činom potvrđuje zajedničku usklađivanje plaćanja. U određenom broju slučajeva, rok za provedbu relevantne narudžbe broji se od trenutka izricanja presude, ako je podnesen zbog održavanja rasprava o poreznim sporovima.

Točka koja se razmatra je čl. 78. porezni broj sadrži odredbe koje se utvrdi da porezni obveznik, unatoč činjenici da je ova akcija nije obavezno po zakonu, ona također ima pravo podnijeti zahtjev, gore navedeno u Saveznoj porezne službe. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces nadoknade prekoračenja u budućim plaćanjima. U tom slučaju porezni treba krenuti prema pripadajućem iznosu u razdoblje ne duže od 10 dana nakon primitka dokumenta od poreznog obveznika ili od dana kada je potpisan akt o zajedničkoj pomirenja plaćanja, pod uvjetom da takva.

Stavka 6

Sada razmotrimo kako se vrši povratak preplata u proračun. Ovaj postupak reguliran je cl. 6, čl. 78. poreznog zakona. Iznos plaćenog poreza i treba biti vraćena uplatitelju porezne službe na pisani zahtjev, koji se može oblikovati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je potpisana od strane kvalificiranog elektroničkog potpisa.

FTS je dužan izvršiti povrat poreza najkasnije 1 mjesec nakon primitka odgovarajuće prijave. U odredbama članka 6. čl. 78. Porezne odredbe Ruske Federacije također navodi da ako porezni obveznik koji šalje zahtjev za povrat preplataka Federalnoj poreznoj upravi prikuplja dospjele neplaćene obveze, prije svega pokrivenost pokriva. Ako se nakon podmirenja dugova ostane određeni iznos, moguće je povratiti.

Točka 7

Prema pravilima stavka 7. čl. 78. porezni broj, prijavom Savezne porezne službe, a poslan poreznog obveznika, što znači krenuti bilo legalno oporaviti preplaćenog poreza može se sastaviti i dostaviti Zavodu u roku od 3 godine od trenutka kada se višak iznos plaćen za proračun, osim ako nije drugačije određeno propisima Zakoni koji su relevantni za područje poreza i pristojbi.

Točka 8

U skladu s točkom koja se razmatra, Federalno Porezna služba odlučuje o naknadi građanina ili organizacije plaćenog poreza na razdoblje ne duže od 10 dana nakon primitka Savezne porezne službe, ili od datuma potpisivanja Ureda i obveznika plaćanja poreza na čin pomirenja - ako se provodi. U stavku 8. čl. 78. porezni broj se također navodi da je nalog za povrat odgovarajućih overpayments, sastavljen na temelju usvojenog porezne službe odluke o odgovarajućoj visini naknade, režirao savezni porez Službu u Federalnom trezora - ured koji se, pak, čini plaćanja podnositelju zahtjeva u skladu s proračunom zakona Ruske Federacije ,

Stavak 9

Prema normama br. 9 članka 78. porezni broj, porezni obveznici su dužni obavijestiti odluku o prijeboja ili povrat preplaćenih iznosa koje mogu biti na odobrenje postupka ili odbijanjem da imaju. Prva ili druga aktivnost treba provesti u roku od najviše 5 dana nakon razmatranja izdavanja. Obavijest Savezne porezne službe prenosi na čelu tvrtke, fizičke osobe, njihovi predstavnici protiv primitka ili bilo kojim drugim sredstvima koja mogu potvrditi primitak informacija.

Ako govorimo o interakciji Federalne porezne službe i konsolidirane skupine poreznih obveznika, iznos preplata za porez treba se pripisati ili vratiti odgovornom članu relevantne udruge. Ukoliko se sporazum o njenoj formaciji prekine, naknada ili otpremnina provodi se na zahtjev odgovorne osobe. Ova se operacija ne provodi ako odgovoran sudionik u konsolidiranoj skupini ima dospjele neplaćene obveze, novčane kazne i druge kazne za proračun.

Stavka 10

U skladu s odredbama br. 10 Članak 78. porezni broj, iznos koji će biti vraćen ili nadoknaditi povećanje korelaciji sa stopom od refinanciranja središnje banke, ako izračuni na njemu između Savezne porezne službe i poreznih obveznika neće biti proveden u roku navedenom u čl. 6. članak porezni broj ,

Točka 11

Prema normi br. 11 od članka 78. porezni broj, teritorijalni ustroj savezne riznice koja obavlja povrat preplaćenih iznosa poreza, mora obavijestiti savezni porez služba, kad je položaj iznos je zapravo prenesena na poreznog obveznika iu kojoj mjeri.

Stavak 12

Ako je interes koji nadopunjuju preplatili prikupljanje u skladu s odredbama čl. 10 članka Porezne zakona, podnositelj zahtjeva neće biti uvrštene u cijelosti, da FTS odlučuje o naknadi ostataka, koji se izračunava na temelju datuma stvarnog prijenosa odgovarajućih iznosi obveznika. Ova aktivnost Federalne porezne službe treba provesti najkasnije u roku od 3 dana od dana primitka Federalna riznica informacija o datumu povrata, i njihov iznos. potreban nalog za plaćanje Federalna porezna služba, pak, trebala bi poslati Federalnoj riznici.

Točke 13 i 14

U skladu sa stavkom 13. članka poreznog zakona Ruske Federacije, nadoknada ili nadoknada preplataka za poreze trebala bi biti izvršena u ruskom rublju. Točka 14. propisuje primjenu normi utvrđenih u članku 78. Zakona o porezu, ne samo porezima, već i drugim obvezama: plaćanja unaprijed, kazne, kazne, razne optužbe. Mjerodavna pravila iz članka 78. Također se primjenjuju na temelju odredaba stavka 14. Do poreznih agenata, subjekata plaćanja naknada proračunu i odgovornih sudionika konsolidiranih grupa obveznika. Razmatrana klauzula članka 78. također utvrđuje da porezni obveznik mora primjenjivati ​​relevantna pravila iu postupku nadoknađivanja ili vraćanja PDV-a, koji je podložan naknadi u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom.

Stavak 15

Stavak 15. čl. 78. porezni broj popravlja stopa po kojoj su činjenice ukazuju subjekt kao vlasnik imovine u posebnoj izjavi, koja je predstavljena u skladu sa Zakonom o Federalnom „Na dobrovoljnoj izjave o”, a prijenos te imovine do stvarnog vlasnika ne može biti osnova za priznavanje određenih uplata u proračun su suvišni.

Kao što slijedi iz norma sadržanih u članku 78. poreznog zakona RF, RF oporezivanje priznaje porez uplaćen riznici, nepotrebno naplaćen dodatkom zbog činjenice porezne revizije ili dobrovoljnog plaćanja poreznog obveznika. Drugi scenarij za pojavu odgovarajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke ili naloga višeg nivoa Federalne porezne službe.

Je li moguće da se porez na članak 78 vrati nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi su obveznici zabrinuti zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti pretjerano plaćene poreze na proračun? Oni se smatraju strancima i građanima Rusije, koji žive u Rusiji manje od polovice od 365 dana. Kao što pokazuju stručni materijali iz čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmotrimo njezine nijanse.

Glavno obilježje oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da plaćaju porez na dohodak po stopi od 30%, dok se u općem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% prihoda. Potreba za povratom odgovarajuće naknade na način propisan čl. 78, mogu nastati zbog pogrešne definicije status poreznog obveznika i pogrešan izračun poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. Općenito, algoritam prema kojem se uplatama u proračun isplaćuje u ovom slučaju je isti kao u slučaju s drugim osnovama za primjenu ovog postupka. To jest, obveznik mora biti dostavljen Federalnom poreznom tijelu, kako je propisano u Odjeljku 6, čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev, a zatim pričekajte porezne vlasti da donose odluku. Bit će korisno razmotriti kako se treba sastaviti.

Kako podnijeti zahtjev za povrat poreza?

Obrazac za prijavu za zakonito vraćanje preplata iz državnog proračuna u cjelini je ujednačen. U gornjem desnom dijelu dokumenta morate navesti kome je poslan. Općenito, to je voditelj teritorijalnog poreznog inspektorata za općinsko obrazovanje u kojem porezni obveznik obavlja poslove. Stoga pišemo: "Voditelju IFNS-a za takav ili takav grad ili okrug". Potrebno je snimiti niže, od koga se program šalje. Pišemo "Od toga". Sljedeća stavka označava podatke putnika podnositelja prijave (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, a također i tijelo u kojem je dokument izdan). Obrazac za prijavu za povrat poreza također treba sadržavati adresu registracije poreznog obveznika - popravljamo ga redom u nastavku. Zatim pišemo na sredini stranice "Izjava". U nastavku opravdavamo svoju žalbu Federalnoj poreznoj službi s izrazom: "U skladu s odredbama stavka 6. čl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije, u svezi s preplatkom poreza, molim Vas da prenesete iznos zbog povratka na takav osobni račun. "

Zatim popravljamo detalje odgovarajućeg bankovnog računa. To su najčešće: ime primatelja, TIN, naziv banke, BIC, dopisnik račun, osobni račun. Ispod stavite datum dokumenta, potpis i njegovo dešifriranje. Kako izgledati aplikacija za povrat preplaćenog poreza? Primjer ovog izvora može izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj primjeni mogu se prvenstveno odnositi na vrstu poreza, pristojbe, kazne i druge vrste plaćanja u proračun. Dakle, moguće je povrat poreza na osobni dohodak ili, primjerice, kao što smo već napomenuli, PDV.

Članci 78. i 79. poreznog zakona: kako se oni odnose?

Može se primijetiti da u poreznom zakonu postoji članak vrlo blizu Art. 78. - 79. Porezni broj Ruske Federacije uređuje postupak povrata iznosa na poreze i druge preuzetih obveza. Proučavamo najzanimljivije njegove točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79 pokazuje da je oporavak preplaćenih iznosa u proračun treba provesti samo ako je to učinjeno ispravno kako bi se nadoknadio odgovarajući iznos u korist mogućeg otplate dospjelih obveza. Ako ustanovite da ih nema, to je samo u ovom slučaju, FTS će morati provoditi postupke predviđene u članku 79. porezni broj. U skladu s normama sadržanim u stavku 2. čl. 79 Porezne zakona, odluka Savezne porezne usluge da vrati višak poreznog obveznika mora se uzeti u razdoblju koje ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva od strane Ureda. Njegov oblik je uglavnom sličan onom koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na prijeboj isplate, preplaćeni države.

FNS u provedbi postupka povrata sredstava, kao u scenariju gdje preplaćeni porez se računa u skladu s člankom 78., surađuje s Državne riznice. Dakle, porezne vlasti trebaju poslati nalog nadležnom odjelu da vrati odgovarajuće iznose koji su formirani na temelju odluka Savezne porezne službe. Zahtjev za povrat viška naknada, porezni obveznici mogu podnijeti FTS u roku od 1 mjeseca od trenutka kada su postali svjesni činjenice da postoji preplaćenih iznosa u proračunu.

U nekim slučajevima, pravo na provedbu odgovarajuće naknade subjektima plaćanja naknada mora se dokazati na sudu. Izjava o tužbi, čiji predmet - potvrda pravne osnove za povrat poreza može se sastaviti u roku od 3 godine od trenutka kada porezni obveznik utvrdi činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenica da je u proračunu - pretjerano naplaćen porez, Federalna porezna služba treba samostalno obavijestiti, kao što proizlazi iz norme iz članka 4. čl. 79. poreznog zakona, predmetom izvršavanja obveza prema proračunu u vremenu, a koji ne prelazi 10 dana od utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza koji se naplaćuje u proračunu koji premašuje traženi iznos treba vratiti podnositelju zahtjeva, prolazeći iz norma cl. 79. poreznog zakona, najkasnije u roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva Federalnom poreznom tijelu u skladu s utvrđenim obrascem. Također, u nekim slučajevima, kamata se tereti za višak u odnosu na indikator stope refinanciranja središnje banke.

Ako je predmet interakcije s Federalnom poreznom službom konsolidirana grupa poduzeća, porez se vraća na račune odgovornih sudionika udruge.

Teritorijalna struktura Federalne trezora mora obavijestiti FTS o nagodbama s poreznim obveznikom, kao u slučaju postupka nadoknađivanja pretjeranih poreza na temelju članka 78. Poreznog zakona.